財政部高雄國稅局114/1/6
為落實個人受控外國企業（下稱CFC）所得課徵所得稅制度，國稅局近期將對112年度個人CFC案件進行選案查核作業，重點查核4類案件如以下彙整表。財政部高雄國稅局表示，納稅義務人如有投資外國企業，可參考下表自行檢視，如發現所投資外國企業構成個人CFC而漏未申報，或有短漏報個人CFC營利所得情形，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所轄稽徵機關辦理申報並補繳所漏稅款者，可適用稅捐稽徵法第48條之1規定加計利息免罰。
重點查核彙整表
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重點查核4類案件 |
查核重點 |
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1 |
符合CFC構成要件，未揭露或未申報個人CFC營利所得 |
外國企業位於低稅負區且受控，是否揭露於「個人及其關係人持股明細表」或申報「個人CFC營利所得計算表」。 |
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2 |
申報CFC符合豁免規定 |
1.是否符合實質營運活動構成要件。 2.（1）及（2）是否在新臺幣700萬元以下： （1）個別CFC當年度盈餘。 （2）個人與其合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬直接持股，且不符合有實質營運活動要件之CFC當年度盈餘（虧損）合計數。 |
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3 |
已申報CFC營利所得，其CFC當年度盈餘及個人營利所得計算是否正確 |
1.是否依中華民國認可財務會計準則計算「當年度稅後淨利」及「稅後淨利以外項目計入當年度未分配盈餘」之數額據以調整。 2.有源自非低稅負區採權益法認列轉投資事業，「CFC當年度認列投資損益」、「投資損益已實現數」及「處分股權之調整數」等調整項目計算是否正確。 3.選擇將CFC直接持有之「透過損益按公允價值衡量之金融工具（下稱FVPL）」評價損益遞延至實現時始計入CFC當年度盈餘者。 （1）「FVPL公允價值變動數」、「處分FVPL調整數」及「重分類FVPL調整數」等調整項目計算是否正確。 （2）是否依限申報並提示有關文件。 |
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4 |
申報CFC當年度虧損 |
1.虧損計算是否正確。 2.是否依限申報並提示有關文件。 |
註：「受控」指個人及其關係人直接或間接持有股權合計達50%或具有實質控制能力。