財政部中區國稅局113/9/18

財政部中區國稅局表示，被繼承人生前投保未經金融監督管理委員會(以下簡稱：金管會)核准之外國保險公司之人壽保險，雖已指定受益人，仍應計入遺產總額課徵遺產稅。

中區國稅局說明，被繼承人甲君生前透過保險規劃財產，繼承人主張於被繼承人死亡後取得之人壽保險金，均屬被繼承人簽訂投保契約即約定於死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，依法不計入遺產總額。惟該局查核後發現，部分保單係甲君生前投保外國保險公司之人壽保險商品，於死亡時尚未解約；又經函請金管會查復，該外國保險公司發行之保險商品，非依我國保險法等相關法令核准或備查者；另亦向該外國保險公司查證，該等保單屬有效保單且尚未申請理賠，爰經該局核認應計入甲君遺產總額，核算保單價值計新臺幣（下同）1億餘元，補徵遺產稅2,000萬餘元並處罰鍰1,600萬餘元。

該局提醒，繼承人應檢視被繼承人生前是否有投保未經金管會核准之境外保單，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅捐者，可依稅捐稽徵法第48條之1規定僅予加計利息，免予處罰。